理論增值稅是指在未考慮固定資產(chan) 進項稅額和期間費用進項稅額的前題下，根據產(chan) 品的毛利總額或毛利率、計稅銷售收入結合產(chan) 品的成本結構計算出來的同期應納增值稅額，其計算公式為(wei) ：

1、對於(yu) 工業(ye) 企業(ye) ，理論增值稅有如下計算公式：

理論增值稅=（不含稅收入-可抵扣成本）×適用稅率

=[不含稅收入-（不含稅材料成本+不含稅可抵扣製造費用）]×適用稅率

=（產(chan) 品毛利+對應產(chan) 品生產(chan) 人工成本+不可抵扣製造費用）×適用稅率

2、對於(yu) 商業(ye) 業(ye) 企業(ye) ，理論增值稅有如下計算公式：

理論增值稅=（不含稅收入-商品銷售成本）×適用稅率

=商品銷售毛利×適用稅率

在計算理論增值稅時未考慮固定資產(chan) 和期間費用進項稅額，這是因為(wei) 固定資產(chan) 進項雖然對投入當期的稅負影響較大，但畢競是一次性的影響，在作為(wei) 稅負考核時剔除其進項稅額對稅負的影響，可使其與(yu) 同期沒有固定資產(chan) 進項稅的企業(ye) 的增值稅稅負相比具有可比性；而期間費用進項因其在整個(ge) 進項稅額中所占的比例很小，故在計算本指標時，為(wei) 了簡化算式，節約管理成本，可忽略不計，但對於(yu) 一些經營大宗商品的企業(ye) ，如鋼材、礦石、水泥、煤炭經銷企業(ye) ，由於(yu) 其運雜費占期間費用的比重較大，故在對這類企業(ye) 進行增值稅稅負考核時，要考慮運費進項對稅負的影響。